共有123家公司被出具“非标”审计意见,创6年来新高。其中,被出具保留意见的公司有34家,被出具无法表示意见的为17家,带强调事项段的无保留意见的达72家。(1)2012年-2016年,被出具“非标”审计意见的年报分别为88份、81份、85份、99份和106份

【 时间:2018/5/3 7:40】



“非标”年报数量创新高

□本报记者 孙翔峰 董添


 □本报记者 孙翔峰 董添

 

 中国证券报记者统计,截至5月2日,共有123家公司被出具“非标”审计意见,创6年来新
高,持续经营能力等成为审计机构关注的重点。

 业内人士指出,监管部门对中介机构勤勉尽责的要求持续加强,审计机构加大对上市公司
的审计力度。部分上市公司灰色地带的资本运作难以持续,风险集中暴露,经营业绩不佳,
财务调整空间压缩。多种因素共同导致“非标”年报数量大幅增加。

 17家公司年报

 被出具“无法表示意见”

 在2017年年报被出具“非标”审计意见的123家公司中,被出具保留意见的公司有34家,
被出具无法表示意见的为17家,带强调事项段的无保留意见的达72家。这一数据刷新了近5
年来新高。2012年-2016年,被出具“非标”审计意见的年报分别为88份、81份、85份、99
份和106份。

 财务报表的审计意见包括5种,分别为标准的无保留意见、带强调事项段的无保留意见、
保留意见、否定意见和无法表示意见。后四种均为“非标”审计意见。

 在2017年年报被出具“非标”审计意见的公司中,不少公司以前年度审计质量也不佳。以
17家被出具无法表示意见的公司为例,9家公司被交易所实施了退市风险警示和其他风险警
示,*ST烯碳、东凌国际、*ST巴士、乐视网、*ST海润5家公司2016年年报曾被出具“非
标”审计意见。其中,*ST海润2016年因被审计机构出具无法表示意见被实施退市风险警
示,2017年再次上榜。

 中国证券报记者统计发现,目前仍有9家公司未能按期披露年报,相关公司已经停牌。凯
迪生态公告称,公司旗下林业等资产所涉资料收集范围广,需完成的核实工作量大,且公司
部分工程需要造价公司进一步评估,审计机构无法在规定时间内完成审计工作并出具审计报
告。公司将延期披露2017年年报和2018年一季报,延长期限不超过2个月。*ST华泽则因公司
现实情况复杂,且关键股东意见不一致,一直没有审计机构进场。4月25日,*ST华泽大股东
向亚太所全额垫付了审计费用,亚太所拟于5月2日进场审计,计划6月28日出具审计报告。

 “非标”年报寻因

 年报出现“非标”意见,有的公司存在财务舞弊的嫌疑。

 4月28日,普华永道对天马股份2017年年报发布审计报告,表示不发表审计意见,“无法
获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础”。根据审计报告,普华
永道的审计师对天马股份的预付款项、对外投资基金合并、投资款等的商业实质进行审计
时,未能获得充分、适当的审计证据。

 普华永道的注册会计师用了超过4000字的篇幅对审计报告进行说明。某大型会计师事务所
一位合伙人告诉中国证券报记者:“从审计报告的说明内容看,天马股份存在财务舞弊的可
能。”值得注意的是,在发布年报的当晚,天马股份公告称,公司和控股股东、实际控制人
及董事长徐茂栋被证监会立案调查。

 业内人士表示,除了上市公司自身原因,审计机构从严审核以及部分上市公司经营压力增
大,也是“非标”年报增多的重要因素。

 “2017年监管层加强了对会计师事务所的要求,有的会计师事务所因为没有勤勉尽责受到
了处罚。这对行业影响很大,今年以来各家事务所明显更加谨慎。”上述大型会计师事务所
合伙人告诉中国证券报记者。

 “以前一些上市公司经营业绩不佳,但可以通过资本运作维持生存甚至活得很好。2016年
以来,对无论是定增还是减持等都做了比较多的限制,鼓励经济脱虚向实,一些游走于灰色
地带进行资本运作的上市公司玩不下去了。”一家券商的资管人士表示,年报被“非标”只
是这类公司风险暴露的开端,有的公司后续可能出现更多问题。

 面临暂停上市风险

 对于上市公司而言,“非标”不仅仅是面子问题,还可能决定公司的“生死”。

 根据上交所的《股票上市规则》,上市公司“最近一个会计年度的财务会计报告被会计师
事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告”,上交所将对其股票实施退市风险警
示。如果连续两年被出具“无法表示审计”意见,公司可能被暂停上市。

 以*ST海润为例,2016年,公司年度财务报告被大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具
无法表示意见的审计报告,随后公司被实行“退市风险警示”。2017年,公司的财报状况仍
然没有改善,被审计机构继续出具无法表示意见的审计报告。根据公司公告,公司股票将于
5月2日起开始停牌,上交所将在公司股票停牌起始日后的15个交易日内做出是否暂停公司股
票上市的决定。

 值得注意的是,目前仍有9家公司未按时披露年报。这些公司同样面临暂停上市风险。按
照上交所的规定,因未在法定期限内披露年度报告或者中期报告,其股票被实施退市风险警
示后,公司在两个月内仍未披露应披露的年度报告或者中期报告,将可能被暂停上市。

 深交所5月2日表示,对于深市5家没有按时披露年报和一季报的上市公司,在第一时间启
动对公司及相关责任人的纪律处分,并提请立案稽查。

 深交所相关负责人表示,在法定期限内披露定期报告是一条不可逾越的“监管红线”。深
交所对上市公司“触碰红线”的行为一贯从严监管、绝不姑息。*ST华泽、康达尔、山东地
矿、凯迪生态的股票自5月2日开市起停牌;停牌两个月内仍未披露年报的,相关股票将被实
施退市风险警示;被实施退市风险警示后两个月被仍未披露的,相关股票将实施暂停上市;
被实施暂停上市后两个月内仍未披露的,相关股票将被终止上市。对于创业板公司千山药机
而言,5月2日停牌1天,若6月30日之前未披露年度报告,公司股票将实施暂停上市;若被实
施暂停上市后一个月内仍未披露,公司股票将被终止上市。

 从投资者角度看,在监管趋严的背景下,“非标”年报数量增加,一定程度上显示出上市
公司年报审计质量稳步提高,有利于改善投资环境。上述大型会计师事务所合伙人认
为,“非标”年报增加,一定程度上显示出审计机构认真履行资本市场“看门人”的职责。
严审上市公司年报,倒逼相关公司做好经营,回馈股东。

 “价值投资,很大程度上依赖于年报分析。财报的可信度提高,有利于价值投资者选择公
司。”上述券商资管人士表示。



【中证报】